Impuesto de sucesiones en Filipinas para extranjeros (2026)

Filipinas tiene un impuesto de sucesiones: un impuesto por el derecho a heredar bienes cuando alguien fallece. Si eres extranjero y posees un condominio en Manila, una casa en Cebú o acciones de empresas filipinas, tus herederos tendrán que pasar por la Oficina de Rentas Internas (BIR) antes de poder quedarse nada legalmente. Las reglas son más simples que en la mayoría de países: un tipo fijo del 6%, algunas deducciones y un plazo de un año. Esta guía explica lo que un extranjero necesita saber en 2026.

Qué es el impuesto de sucesiones y quién lo paga

No grava la renta de los herederos: es un impuesto sobre la transmisión del patrimonio del fallecido a sus herederos. Se rige por el Código Tributario Nacional de Filipinas, modificado por la ley TRAIN (Republic Act 10963) en 2018.

El responsable legal es el albacea o administrador de la herencia. Si no se nombró ninguno, cualquier heredero puede —y en la práctica debe— presentar la declaración. Los herederos responden de forma solidaria, y el BIR no reinscribirá ninguna propiedad hasta que el impuesto esté pagado.

Alcance: qué entra en la herencia de un extranjero

Depende de la residencia del fallecido:

• Extranjero no residente (vivía en el extranjero): solo tributa el patrimonio situado en Filipinas — inmuebles ubicados allí, bienes tangibles que estén físicamente en el país (vehículos, valores) y acciones de empresas filipinas.
• Extranjero residente (vivía en Filipinas): pueden entrar en el caudal los activos de todo el mundo.

Para la mayoría de expatriados, el caso relevante es el del no residente con bienes en Filipinas: solo cuentan los activos locales.

El tipo fijo del 6% de la ley TRAIN

Desde el 1 de enero de 2018, el impuesto de sucesiones es un 6% fijo sobre el patrimonio neto imponible. Antes de TRAIN los tipos iban del 5% al 20% en escala progresiva — solo aplican a fallecimientos anteriores a 2018. No hay un mínimo exento para el tipo: incluso herencias pequeñas presentan el formulario BIR 1801 para obtener el certificado necesario para transferir los bienes.

Deducciones — y la limitación para no residentes

Para fallecidos residentes, la deducción estándar es de ₱5.000.000, más una deducción por vivienda familiar de hasta ₱10.000.000 y ciertos gastos. Para extranjeros no residentes las reglas son menos favorables, y aquí muchas guías se equivocan:

• La deducción estándar es menor para no residentes según el Código Tributario. La cifra habitualmente citada es ₱500.000 — verifícalo con un asesor fiscal filipino antes de fiarte de cualquier número.
• Las deducciones distintas de las deudas vinculadas al bien filipino se prorratean generalmente: se multiplican por la proporción de activos en Filipinas sobre el patrimonio mundial.
• La deducción por vivienda familiar normalmente no está disponible para extranjeros no residentes.

Como el prorrateo y la deducción del no residente son técnicos y admisibles a interpretación, haz confirmar el cálculo antes de presentar.

Ejemplo de cálculo (no residente, condominio en Manila)

Supongamos que un extranjero no residente fallece siendo dueño de un condominio en Manila valorado en ₱8.000.000, sin otros activos ni deudas en Filipinas. Tras la deducción estándar del no residente (a título ilustrativo, ₱500.000, pendiente de confirmación profesional) el patrimonio neto sería ₱7.500.000 — y el 6% ronda los ₱450.000. La misma herencia de un residente pagaría bastante menos gracias a la deducción estándar de ₱5M. Las cifras son ilustrativas: el cálculo real depende del estado del fallecido y de la documentación.

Plazo: un año desde el fallecimiento

La declaración (formulario BIR 1801) se presenta dentro del año siguiente a la fecha del fallecimiento, en la oficina distrital (RDO) del BIR con jurisdicción (para no residentes, la RDO especializada de Ciudad Quezón). El Comisionado puede conceder prórrogas en casos justificados; el pago fuera de plazo genera intereses. El pago desbloquea el eCAR (certificado electrónico de autorización de inscripción): sin él, el Registro de la Propiedad no transferirá los títulos ni los bancos liberarán las cuentas.

Sanciones por presentar tarde

Perder el plazo acarrea las sanciones estándar del BIR: un recargo del 25% sobre el impuesto debido, intereses sobre la cantidad pendiente (de composición anual según el Código) y posibles sanciones de compromiso. Los intereses corren hasta el pago total, y por eso las herencias liquidadas años después deben a menudo varios múltiplos del impuesto original. Es posible fraccionar el pago (hasta dos años) en herencias sin liquidez.

Sucesión testada e intestada

• Testada: el fallecido dejó testamento válido. Debe pasar por probate (validación judicial) antes de repartir los bienes. Un testamento extranjero puede homologarse en Filipinas, pero necesita apostilla y traducción si no está en inglés o filipino.
• Intestada: sin testamento, se aplican las reglas por defecto del Código Civil, con legítimas para los hijos y el cónyuge superviviente. El procedimiento judicial tarda más y cuesta más.

El cálculo del impuesto es el mismo en ambos casos; solo cambia el trámite.

Qué puede heredar un extranjero — la restricción de propiedad

Aparte del impuesto, los herederos extranjeros se topan con un límite constitucional: los extranjeros no pueden ser dueños de tierra en Filipinas. Un heredero extranjero no puede inscribir a su nombre una tierra heredada. Lo que SÍ pueden poseer:

• Unidades de condominio (hasta el 40% de la superficie total del edificio es cuota extranjera)
• Edificios (pero no el terreno debajo)
• Acciones de empresas filipinas (sujetas a la regla del 40% de propiedad extranjera)

En la práctica, ante una tierra heredada: el heredero extranjero puede venderla y quedarse el importe, o los coherederos con nacionalidad filipina se la quedan. Es la trampa más habitual para herederos extranjeros.

Doble imposición España–Filipinas: con prudencia

España y Filipinas tienen un convenio de doble imposición que cubre impuestos sobre la renta (ratificado en 1994), pero no existe convenio de impuesto de sucesiones entre ambos países. España grava a sus residentes por la herencia recibida en todo el mundo; el impuesto filipino es independiente. Puede existir alivio vía normas unilaterales o el crédito por impuesto pagado en el extranjero — depende mucho de las circunstancias personales y de la normativa española vigente. Si eres residente fiscal en España y heredas en Filipinas (o al revés), consulta a un asesor español con experiencia transfronteriza antes de asumir que algún crédito aplica.

Checklist para presentar

• Certificado de defunción (copia del PSA)
• Identificación del fallecido y, si estaba casado, certificado de matrimonio
• Prueba de propiedad: título del condominio (TCT/CCT), extractos bancarios, certificados de acciones
• Declaración jurada de valores / inventario de la herencia
• Formulario BIR 1801, presentado en la RDO correcta
• Certificación de contador público (CPA) si el tamaño de la herencia lo exige

Guía relacionada

Este artículo cubre el impuesto. El proceso paso a paso — testamentos válidos en Filipinas, probate, derechos de los herederos y documentación — está en nuestra guía premium Testamentos y herencias en Filipinas para extranjeros (6,99 €).

Información verificada contra las normas del BIR y la ley TRAIN a fecha de 2026. Las normas sucesorias cambian; confirma tipos, deducciones y alivio de convenio vigentes con el BIR o un profesional fiscal filipino colegiado antes de actuar. Este artículo es información general, no asesoramiento legal ni fiscal.